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CMA考试重要知识点:绩效管理相关公式整理

作者:财华国际 时间:2018-07-11

CMA考试中第三章的计算题是频率出现较高的题目,如果我们能够将相关的计算思路梳理清晰,考试自然就能灵活应对今天,财华君帮大家一起来总结一下第三章都有哪些计算公式?

1.静态预算差异的分解

静态预算差异=实际结果-静态预算

=(实际结果-弹性预算)+(弹性预算-静态预算)

=弹性预算差异+销售量差异

弹性预算差异=价格差异+数量差异


2.直接材料、直接人工的价格差异

直接材料价格差异=(直接材料的实际单价―直接材料的预算单价)×直接材料的实际投入量

直接人工工资率差异=直接人工的实际工时×(实际单位工时工资率―预算单位工时工资率)

3.直接材料、直接人工的效率(数量)差异

直接材料数量差异=(直接材料的实际投入量―实际产量下直接材料的预算投入量)×直接材料的预算单价

直接人工效率差异=(直接人工的实际工时―实际产量下直接人工的预算工时)×直接人工的预算工资率

4.变动间接费用的开支(价格)差异和效率(用量)差异

(1)变动间接费用开支(价格)差异

=(实际变动间接费用分配率―标准变动间接费用分配率)×成本动因的实际数量

(2)变动间接费用效率(用量)差异

=(成本动因的实际数量-实际产量下成本动因的标准数量)×标准变动间接费用分配率

5.固定间接费用开支差异与产量差异

开支差异=实际固定间接费用-静态预算固定间接费用

产量差异=静态预算固定间接费用-分摊的固定间接费用

其中:分摊的固定间接费用=实际数量×单位产品标准固定间接费用分摊率

总固定间接费用差异=开支差异+产量差异

=实际固定间接费用-分摊的固定间接费用

6.销量差异、销售组合差异和销售数量差异

销售组合差异=(该产品的实际销售组合比率-该产品的预算销售组合比率)×实际销售总量×该产品的预算单位标准边际贡献

销售数量差异=(实际销售总量-预算销售总量)×该产品的预算销售组合比率×该产品的预算单位标准边际贡献

销量差异=销售组合差异+销售数量差异

7.

边际贡献=销售收入-所有变动成本

可控部门贡献=边际贡献-由部门经理控制的固定成本

部门营业利润=可控部门贡献-不可控的固定成本

8.

投资回报率(ROI)=利润/资产

=利润/销售额 ×销售额/资产

=销售利润率×资产周转率

剩余收益(RI)=利润-投资金额×资本回报率

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